什么是消費稅

消費稅，僅從字眼來(lái)看，跟每個(gè)百姓都有關(guān)系。那么到底什么是消費稅？哪些商品會(huì )被征收消費稅呢？

在消費稅稅目稅率表中總共涉及15類(lèi)商品，包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。

消費稅是調節稅種，對生產(chǎn)和消費行為具有重要調節職能。

舉例來(lái)說(shuō)，小汽車(chē)就按不同排氣量征收不同稅率的消費稅，原因就是考慮到高排量的小汽車(chē)，對環(huán)境造成的污染會(huì )更高。卷煙因為對人們的身體有害，所以像甲類(lèi)卷煙，目前除了在生產(chǎn)環(huán)節按56%的稅率每根香煙加0.003元征稅外，在批發(fā)環(huán)節，還要按11%對每根香煙加0.005元征稅。

從國際上來(lái)看，我國的消費稅和其他各國大體相同。

 消費稅的計算方法

消費稅的計算方法根據繳納消費稅的產(chǎn)品的銷(xiāo)售、性質(zhì)等條件的不同，也有著(zhù)不同的計算方法，具體有如下幾種情況。

1、從價(jià)計稅

根據需繳納消費稅的產(chǎn)品的銷(xiāo)售額計算應繳納稅費。

計算公式：應納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

【案例１】

Ａ公司是銷(xiāo)售木質(zhì)一次性筷子的企業(yè)，某次銷(xiāo)售了一批價(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品，采用從價(jià)計稅法計算消費稅方法如下：

應納稅額=200（銷(xiāo)售額）×5%（適用稅率）=10（萬(wàn)元）。

2、從量計稅

依據需繳納消費稅的產(chǎn)品的銷(xiāo)售量計算應繳納稅費。

計算公式：應納稅額=銷(xiāo)售量×適用稅率

【案例2】

B公司是銷(xiāo)售啤酒的公司，某次銷(xiāo)售了一批出廠(chǎng)價(jià)每噸2 200元的啤酒50噸，采用從量計稅法計算消費稅方法如下：

應納稅額=50（銷(xiāo)售量）×220（適用稅率）=11 000（元）。

溫馨提示：由于B公司銷(xiāo)售的啤酒出廠(chǎng)價(jià)格＜3 000元/噸，因此，為乙類(lèi)啤酒，消費稅稅率為220元/噸。

3、自產(chǎn)自用商品的計稅方法

3.1、用于連續生產(chǎn)應納消費稅商品的無(wú)需納稅。

3.2、用于例如在建工程等其他方面的應納稅產(chǎn)品，需按照同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅，如沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品，則按照組成計稅價(jià)格進(jìn)行計稅。

公式：組成計稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）。

應納稅額=組成計稅價(jià)格×適用稅率

【案例3】

C公司生產(chǎn)了10輛1.5排量的小汽車(chē)作為公司內部使用，市場(chǎng)上同類(lèi)型的小汽車(chē)為8萬(wàn)元每臺。則，該批小汽車(chē)應納消費稅計算如下：

應納稅額=8×10（應稅銷(xiāo)售額）×5%（適用稅率）=4（萬(wàn)元）。

4、銷(xiāo)售金銀首飾的計稅方法

計算銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)應納消費稅稅額時(shí)，應使用不含增值稅稅額的銷(xiāo)售額進(jìn)行計算。

公式：應納稅銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率）

應納稅額 =應納稅銷(xiāo)售額×適用稅率

【案例4】

D公司為零售金銀首飾的公司，銷(xiāo)售了價(jià)值11.6萬(wàn)元（含稅銷(xiāo)售額）的金手鐲。則，其應納消費稅計算如下：

應納稅銷(xiāo)售額=11.6（含增值稅銷(xiāo)售額）÷（1+16%）（1+增值稅稅率）=10（萬(wàn)元）；

應納稅額 =10（應納稅銷(xiāo)售額）×5%（適用稅率）=0.5（萬(wàn)元）。

5、進(jìn)口產(chǎn)品的計稅方法

公式：組成計稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷( 1-消費稅稅率)

應納稅額 =組成計稅價(jià)格 ×消費稅稅率

【案例5】

E公司進(jìn)銷(xiāo)售了一批進(jìn)口雪茄，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬(wàn)元，關(guān)稅按60%計算。則，其應納消費稅計算如下（精確到小數點(diǎn)后兩位）：

組成計稅價(jià)格 =（80+30）(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷（1-36%）( 1-消費稅稅率)=171.88（萬(wàn)元）

應納稅額 =171.88（組成計稅價(jià)格）×36%（消費稅稅率）=61.88（萬(wàn)元）

6、委托加工產(chǎn)品的計稅方法

委托加工的產(chǎn)品，交貨時(shí)由受托方代扣代繳消費稅，應在找受托方的同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品的按照組成計稅價(jià)格進(jìn)行計稅。

公式：組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價(jià)格×適用稅率

【案例6】

F公司委托G公司加工了一批需要繳納消費稅的電池，按市場(chǎng)上同類(lèi)型的電池銷(xiāo)售價(jià)格計算，該批電池價(jià)值15萬(wàn)元。交貨時(shí)，該批電池由G公司代扣代繳消費稅，則應納消費稅計算如下：

應納稅額=15（組成計稅價(jià)格）×4%（適用稅率）=0.6（萬(wàn)元）。

以下附消費稅稅率表：