01 工資、薪金支出

扣除標準：據實(shí)扣除

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

02 勞動(dòng)保護支出

扣除標準：據實(shí)扣除

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除。

03 職工福利費

扣除標準：14%

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

04 工會(huì )經(jīng)費

扣除標準：2%

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

05 職工教育經(jīng)費

扣除標準：8%

依據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

06 基本社會(huì )保險費和住房公積金（五險一金）

扣除標準：據實(shí)扣除

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除。

07 補充養老保險、補充醫療保險

扣除標準：5%

依據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費 補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕27號），自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

08 業(yè)務(wù)招待費

扣除標準：60%

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

09 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

（一）扣除標準：15%

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）扣除標準：30%

依據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號），對化妝品制造或銷(xiāo)售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

10 公益性捐贈支出

扣除標準：12%

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。