超范圍經(jīng)營(yíng)可以開(kāi)票嗎？可以！

在實(shí)際工作中，有些納稅人銷(xiāo)售了營(yíng)業(yè)范圍外的貨物或提供了營(yíng)業(yè)執照范圍外的服務(wù)，又需要開(kāi)發(fā)票，這時(shí)有些稅務(wù)局告知必須先去修改營(yíng)業(yè)執照，才能開(kāi)；但又有些稅務(wù)局對此又沒(méi)有要求，會(huì )直接代開(kāi)。

對于這種沒(méi)有統一的口徑，納稅人會(huì )十分困惑，到底能不能開(kāi)？如果自己開(kāi)了稅務(wù)不允許怎么辦？存在什么風(fēng)險？

而就在7月2日，國家稅務(wù)總局明確的進(jìn)行了答復：

除國家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應當據實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

稅務(wù)籌劃

也就是說(shuō)，只要實(shí)際提供了應稅行為，除國家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超過(guò)營(yíng)業(yè)執照范圍，也應該如實(shí)開(kāi)票納稅，營(yíng)業(yè)執照的范圍不構成對是否開(kāi)票是否納稅的本質(zhì)問(wèn)題的阻礙。

而對于其他各地稅局，也有不同的口徑：

上海

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年第19期）：

問(wèn)：納稅人發(fā)生的應稅行為超出營(yíng)業(yè)執照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開(kāi)具發(fā)票？

答：除國家明令禁止外，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票。

河北

河北省稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問(wèn)題(202008)：

問(wèn)：納稅人發(fā)生的應稅行為超出營(yíng)業(yè)執照上的經(jīng)營(yíng)范圍，是否可以開(kāi)具發(fā)票？

答：銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應當據實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

內蒙古

內蒙古自治區國家稅務(wù)局營(yíng)改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問(wèn)題解答：

問(wèn)：增值稅發(fā)票的開(kāi)具范圍？

答：納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營(yíng)范圍以外也會(huì )發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

所以納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。

甘肅

甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開(kāi)具使用涉及相關(guān)政策及問(wèn)題回復：

問(wèn)：一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票?

答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

問(wèn)：小規模納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍如何開(kāi)具發(fā)票？

答：超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：

1.臨時(shí)性業(yè)務(wù)

建議向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。

需要專(zhuān)用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

2.經(jīng)常性業(yè)務(wù)

建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。

需要專(zhuān)票的建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

湖北

湖北省國家稅務(wù)局營(yíng)改增政策執行口徑第四輯：

問(wèn)：納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開(kāi)具發(fā)票？

答：納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門(mén)申請變更營(yíng)業(yè)執照范圍，工商部門(mén)不予變更營(yíng)業(yè)執照范圍的，納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。

可以看到，各地稅務(wù)局的態(tài)度還是比較明確，那就是只要發(fā)生了真實(shí)的應稅行為，就必須開(kāi)票納稅。

而從這次總局的一個(gè)回復我們也看出，只要有申報納稅行為，就需要給購買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票。

反之，如果以超范圍經(jīng)營(yíng)不開(kāi)發(fā)票，不進(jìn)行報稅，反而是有漏稅風(fēng)險。同時(shí)，如果有大量超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，即使都是真實(shí)發(fā)生的，即使稅務(wù)不介意，工商局也會(huì )請你去喝茶的。

超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票

注意事項

1、臨時(shí)超范圍經(jīng)營(yíng)

企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些營(yíng)業(yè)執照的經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，首先咨詢(xún)一下當地稅務(wù)局有沒(méi)有明確的規定流程，如果沒(méi)有，建議可以直接自行開(kāi)具發(fā)票申報納稅。

2、經(jīng)常性超范圍經(jīng)營(yíng)

經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)應及時(shí)到工商管理部門(mén)變更營(yíng)業(yè)執照載明的經(jīng)營(yíng)范圍。

雖然與“超經(jīng)營(yíng)范圍”可否開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有必然關(guān)聯(lián)，但如果過(guò)與頻繁，也會(huì )被工商局盯上的。

企業(yè)不能長(cháng)期超經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不管稅務(wù)怎么規定，經(jīng)常性業(yè)務(wù)都應該進(jìn)行工商登記變更，否則會(huì )被認定為無(wú)證經(jīng)營(yíng)。

超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)票

常見(jiàn)問(wèn)題

1.開(kāi)票時(shí)系統沒(méi)有相應稅率的發(fā)票

如果發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)，并打算自行開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票系統很有可能會(huì )沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對應的稅率（一般情況沒(méi)這個(gè)限制）。

比如一家營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個(gè)時(shí)候銷(xiāo)售電子元件，開(kāi)票系統可能無(wú)法選擇13%的稅率。

稅務(wù)籌劃

這個(gè)時(shí)候就只能帶盤(pán)去去稅務(wù)局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)型，還需要看稅務(wù)局是否做了稅種和品名核定。

2.開(kāi)出發(fā)票后申報出現異常

如果開(kāi)票系統所有稅率都可以選擇開(kāi)具，而且開(kāi)發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具出來(lái)了。這個(gè)時(shí)候還有可能申報時(shí)出現問(wèn)題。

會(huì )出現這種原因，是因為稅務(wù)局為每個(gè)企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設置了和納稅申報表的邏輯檢查。

稅務(wù)籌劃

比如某小規模納稅人，其本身經(jīng)營(yíng)范圍只有廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目只有廣告服務(wù)。

如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開(kāi)具了3%的銷(xiāo)售貨物的發(fā)票，在申報時(shí)候可能系統會(huì )提示申報異常信息：

稅務(wù)籌劃

遇到這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后再申報時(shí)就不會(huì )限制了。

3.不改營(yíng)業(yè)執照不核定

如果軟件能自行開(kāi)具相應稅率發(fā)票，申報表也沒(méi)設置障礙，且所在地區也沒(méi)有明確規定禁止超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票，那么發(fā)生臨時(shí)超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)就可以自行處理了。

如果遇到選擇不了相應稅率，或者不能申報的情況，那么只能去稅局增加相應品名。

一般情況下如果僅僅是臨時(shí)業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說(shuō)明情況后都應該沒(méi)問(wèn)題，前提是臨時(shí)偶發(fā)業(yè)務(wù)。

如果稅局以不改經(jīng)營(yíng)范圍不增加相應品名情況。實(shí)踐經(jīng)驗是建議咨詢(xún)稅局法規科，或者大廳負責人等。

總結一下，遇到超經(jīng)營(yíng)范圍又需要開(kāi)票的情況：

1.先自行試下能否正常開(kāi)票，能夠正常申報。如果都可以，正常操作即可。

2.如果無(wú)法開(kāi)票或者無(wú)法申報，只能去稅務(wù)局進(jìn)行操作。