No.1

問(wèn)：自然人在什么情形下可申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：1.轉讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的；2.個(gè)人保險代理人、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；3.在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸，且具備相關(guān)運輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。

No.2

問(wèn)：自然人銷(xiāo)售或者出租不動(dòng)產(chǎn)，應如何申請代開(kāi)發(fā)票？

答：1.地點(diǎn)：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。

2.應提交的資料：

（1）《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》（3份）；

（2）身份證件原件及復印件，原件查驗后退回，經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。

（3）不動(dòng)產(chǎn)權屬資料復印件，對于無(wú)法辦理房產(chǎn)證、土地使用證的農村房屋出租的，提供出租房屋是否屬于自有住房的承諾書(shū)；

（4）不動(dòng)產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料復印件，原件查驗后退回。

3.相關(guān)信息填寫(xiě)或提供：

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼(無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，并提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。

（2）出租不動(dòng)產(chǎn)，應提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。

4.增值稅的征收率及減免稅：

（1）銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)，增值稅征收率為5%；

（2）銷(xiāo)售額未達到每次（日）500元的，只代開(kāi)不征增值稅；

（3）2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅；

（4）2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的出租期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)10 萬(wàn)元的，免征增值稅；

（5）個(gè)人將購買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對外銷(xiāo)售，免征增值稅；

（6）個(gè)人出租住房，按5%征收率減按1.5%征收增值稅。

5.不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形：

（1）向其他個(gè)人轉讓、出租不動(dòng)產(chǎn)的；

（2）享受免稅優(yōu)惠的項目的。

No.3

問(wèn)：自然人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形，應如何處理？

答：1.代開(kāi)當月，憑已代開(kāi)發(fā)票向原代開(kāi)稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請。

2.代開(kāi)次月或以后，可按以下方法申請開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（1）購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買(mǎi)方在增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）。銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可提請稅務(wù)機關(guān)在增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《信息表》。

（2）稅務(wù)機關(guān)憑系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票與《信息表》一一對應。

3.作廢已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

No.4

問(wèn)：保險、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人，應如何申請代開(kāi)發(fā)票？

答：1.接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個(gè)人保險代理人支付傭金費用后，可代個(gè)人保險代理人統一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規定執行。2.代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)出具個(gè)人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

3.月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元、季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

No.5

問(wèn)：自然人在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸的，應如何申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：1.在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸且具備相關(guān)運輸資格并已辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人，將營(yíng)運資質(zhì)和營(yíng)運機動(dòng)車(chē)、船舶信息向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案后，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2.以上納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)備案，應提交以下資料：

（1）填寫(xiě)《貨物運輸小規模納稅人異地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票備案表》（2份）；

（2）提供公路貨物運輸服務(wù)的(以4.5噸及以下普通貨運車(chē)輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)的除外)，提供《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》原件，查驗后退回;

（3）提供內河貨物運輸服務(wù)的，提供《國內水路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運輸證》原件，查驗后退回。

3.申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應向代開(kāi)單位提供以下資料：

（1）《貨物運輸業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》2份，在申報單中填寫(xiě)的運輸工具相關(guān)信息，應與其向主管稅務(wù)機關(guān)備案的信息一致；

（2）經(jīng)辦人身份證件及復印件，原件查驗后退回，經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。

4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。5.其他注意事項見(jiàn)《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）。