代理記賬公司：小規模納稅人增值稅的征收率有幾檔？只有3%嗎？有沒(méi)有其他征收率呢？

兩檔征收率

01征收率3%

小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規定的除外。

依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

02征收率5%

1.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

小規模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

小規模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

2.出租不動(dòng)產(chǎn)

小規模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

4.勞務(wù)派遣服務(wù)

小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

5.安全保護服務(wù)

納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執行。

依據：

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）

三項減征政策

01

3%征收率減按2%征收

小規模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

依據：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

注意：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）

01

5%征收率減按1.5%征收

小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規定繳納增值稅：

個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）

3%征收率減按1%征收