代理記賬公司：因漏稅偷稅而被稅務(wù)機關(guān)稽查處罰的案例我們見(jiàn)的不少，可因納稅過(guò)多而被稅務(wù)機關(guān)約談甚至被處罰的情況你見(jiàn)過(guò)嗎？


2017年6月，某市一家經(jīng)營(yíng)電器批發(fā)的商貿公司接受了國稅局的評估調查。

原因是該公司在2016年下半年只有銷(xiāo)售，從來(lái)沒(méi)有購進(jìn)，并全部按照17%稅負繳納增值稅，沒(méi)有任何進(jìn)項稅抵扣，增值稅稅負明顯偏高，說(shuō)明該公司相比同行而言繳納了過(guò)多的稅款。

當稅務(wù)人員詢(xún)問(wèn)企業(yè)為什么沒(méi)有進(jìn)項的時(shí)候，該企業(yè)負責人竟振振有詞地說(shuō)：我們公司愿意給國家多納稅還不行嗎？

然而經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)一步核查后，發(fā)現該商貿公司購進(jìn)電器全部用自制白條入賬，沒(méi)有依法取得合規票據，銷(xiāo)售成本嚴重不實(shí)，而且企業(yè)沒(méi)法證實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。

最終稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對2016年應納稅所得額進(jìn)行了納稅調增，補繳企業(yè)所得稅、罰款與滯納金。


通過(guò)上面的案例，我們可以看出：

1、得缺失合法有效的進(jìn)項抵扣發(fā)票會(huì )直接導致企業(yè)稅負偏高。

2、像自制白條這種不合規的文件不能在企業(yè)所得稅前扣除的，所以案例中公司雖然繳納了足夠的增值稅，但卻少繳了所得稅。

3、稅負率無(wú)論是過(guò)低還是過(guò)高都屬于異常情況，都會(huì )引來(lái)稅務(wù)稽查！

那什么是稅負率？它和征收率以及預警指標等等是一碼事嗎？稅負率異常對企業(yè)有什么影響？接下來(lái)我們就來(lái)一一解答~

稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應納增值稅占當期應稅銷(xiāo)售收入的比例。一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內的稅收負擔的大小，最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

稅負率和征收率、預警指標這三者的關(guān)系我們可以從《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于省十三屆人大三次會(huì )議第1706號建議的協(xié)辦意見(jiàn) 》中找到官方解讀。

在這篇公告中我們清楚地看到稅務(wù)機關(guān)對稅負率的兩點(diǎn)重要解讀。

1.增值稅不是按照稅負率征收；

2.增值稅稅負預警指標是納稅評估的指標之一，不等同于征收率，不是作為征收稅款的依據。


簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅負率是稅務(wù)機關(guān)判定企業(yè)是否誠信納稅的重要依據，企業(yè)財務(wù)應通過(guò)稅負率及時(shí)衡量企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，以免被稅務(wù)大數據預警并導致被稽查處罰。

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