工商注冊公司：最近有很多朋友們咨詢(xún)賬易的財務(wù)老師一個(gè)問(wèn)題：超出營(yíng)業(yè)執照經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)怎么開(kāi)票？算不算虛開(kāi)？

在企業(yè)的日常運轉中，難免會(huì )遇到超出營(yíng)業(yè)執照經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，比如出租部分廠(chǎng)房，售賣(mài)一些用過(guò)的設備，以及轉售電力、自來(lái)水業(yè)務(wù)等等。

那么，這些業(yè)務(wù)能否超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)發(fā)票呢？開(kāi)票的話(huà)會(huì )不會(huì )帶來(lái)什么不良風(fēng)險？今天就為大家全面細致的梳理一番。

首先要明確的是：超經(jīng)營(yíng)范圍是可以開(kāi)票的！

《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則沒(méi)有明文禁止納稅人“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票”的行為，也就是說(shuō)，企業(yè)“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票”是不違法的。

因此，企業(yè)必須明確一點(diǎn)，納稅開(kāi)具增值稅發(fā)票不受其營(yíng)業(yè)執照中的營(yíng)業(yè)范圍的限制，只要發(fā)生真實(shí)的應稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。

也就是說(shuō)，企業(yè)如果實(shí)際提供了應稅行為，除國家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超過(guò)營(yíng)業(yè)執照范圍，也應該如實(shí)開(kāi)票納稅。

超經(jīng)營(yíng)范圍但不開(kāi)票，反而存在漏稅風(fēng)險！

納稅人如果變更或增加經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項目，應及時(shí)到工商管理部門(mén)變更營(yíng)業(yè)執照載明的經(jīng)營(yíng)范圍，但這與“超經(jīng)營(yíng)范圍”可否開(kāi)具發(fā)票無(wú)必然關(guān)聯(lián)。

超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票雖然不違法法，但在日常操作時(shí)遇到這些問(wèn)題也要注意：

1、在開(kāi)票系統內無(wú)法開(kāi)具相應稅率的發(fā)票

企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可能會(huì )遇到開(kāi)票系統內沒(méi)有與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對應的稅率。

這種情況下，企業(yè)需金稅盤(pán)去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權錄入防偽稅控設備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會(huì )看稅局是否做了稅種和品名的核定。

2、開(kāi)出發(fā)票后納稅申報出現異常

一般情況下稅務(wù)機關(guān)會(huì )給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務(wù)機關(guān)可能會(huì )對此設置和納稅申報的邏輯檢查。

這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報就不會(huì )限制了。

3、稅務(wù)稽查的風(fēng)險

雖然沒(méi)有明文規定禁止開(kāi)具超經(jīng)營(yíng)范圍的增值稅發(fā)票，但是開(kāi)具后也會(huì )一定程度上給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。

當開(kāi)票內容與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相差較大時(shí)，極易引起稅務(wù)局的注意，所以超出經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，是存在較大稅務(wù)風(fēng)險的。

因此，發(fā)生“超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)”，一定不要亂來(lái)，必須開(kāi)具超經(jīng)營(yíng)范圍增值稅發(fā)票時(shí)，請務(wù)必保留好相關(guān)稅務(wù)證據：如購銷(xiāo)合同、賬單等，以應對稅務(wù)部門(mén)的檢查。

最后為大家總結一下關(guān)于“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票”的五個(gè)重點(diǎn)：

1、可以“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票”，不違法！

2、發(fā)票開(kāi)具必須和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符！

3、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，如果開(kāi)票系統沒(méi)有障礙，直接開(kāi)具申報。

4、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，但開(kāi)票系統有障礙，去當地稅務(wù)機關(guān)解決。

5、經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，請及時(shí)辦理經(jīng)營(yíng)范圍變更登記。

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