代理記賬公司：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后(5月底前），依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅的數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（一）什么是勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，是指個(gè)人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得。

上述各項所得一般屬于個(gè)人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個(gè)人勞動(dòng)所得。是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標準。

勞務(wù)報酬是個(gè)人獨立從事某種技藝，獨立提供某種勞務(wù)而取得的所得；工資、薪金所得則是個(gè)人從事非獨立勞動(dòng)，從所在單位領(lǐng)取的報酬。后者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，而前者不存在這種關(guān)系。

（二）勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第9號）第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒(méi)有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。按照稅法規定，支付個(gè)人勞務(wù)報酬的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

（三）勞務(wù)報酬的個(gè)人所得稅的扣繳辦法

根據《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時(shí)，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款。其中根據國家稅務(wù)總局公告2018年第61號第十一條的規定， 勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次。

勞務(wù)報酬預扣預繳個(gè)人所得稅的具體操作要點(diǎn)如下：

首先，勞務(wù)報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

其次，在預扣預繳環(huán)節，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。

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