今年國家發(fā)布了很多改善營(yíng)商環(huán)境，扶持企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，在2020年的尾聲，財稅人員尤其要注意那些即將執行到期的優(yōu)惠政策，提前做好稅務(wù)處理及籌劃。

即將執行到期的十種稅收政策

一、一般納稅人轉登記為小規模納稅人

相關(guān)文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）

關(guān)鍵政策：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

賬易執言：小規模納稅人的稅務(wù)管理要比一般納稅人更加簡(jiǎn)潔方便，而且可以享受多種稅收優(yōu)惠，像季度不超過(guò)30萬(wàn)元免增值稅、城建稅及附加、房產(chǎn)稅、印花稅等等都可以減半征收。

二、小規模納稅人減按1%征收率

相關(guān)文件：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）

關(guān)鍵政策：自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

賬易執言：可以說(shuō)是疫情期間里相當實(shí)在的優(yōu)惠政策了，也體現出了國家對于支持個(gè)體工商戶(hù)和小微企業(yè)復工復業(yè)、渡過(guò)難關(guān)的決心。

三、階段性減免社保

相關(guān)文件：《人力資源社會(huì )保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)[2020]49號）

關(guān)鍵政策：各省中小微企業(yè)三項社會(huì )保險單位繳費部分免征的政策，延長(cháng)執行到2020年12月底；各省(除湖北省外)對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位，下同)三項社會(huì )保險單位繳費部分減半征收的政策，延長(cháng)執行到2020年6月底。湖北省對大型企業(yè)等其他參保單位三項社會(huì )保險單位繳費部分免征的政策，繼續執行到2020年6月底。

賬易執言：同樣也是疫情期間相當重要的優(yōu)惠政策之一，而且受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的企業(yè)，還可繼續緩繳社會(huì )保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

四、單位超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一次性扣除

相關(guān)文件：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）

關(guān)鍵政策：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。

賬易執言：無(wú)行業(yè)限制，除房屋、建筑物以外的資產(chǎn)，不超過(guò)500萬(wàn)元的都可以不分年度折舊，對于高稅負的企業(yè)可以說(shuō)是難得的利好。

五、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

相關(guān)文件：《關(guān)于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第29號）

關(guān)鍵政策：依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

賬易執言：2019年12月31日以前未盈利的軟件企業(yè)，如果從2020年開(kāi)始第一年盈利的話(huà)需要特別關(guān)注一下。

六、集團內企業(yè)之間無(wú)償借款免增值稅

相關(guān)文件：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）

關(guān)鍵條款：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

賬易執言：注意，該文件只適用于集團內企業(yè)之間，雖無(wú)需認定，但需要相關(guān)公示。實(shí)務(wù)中，關(guān)聯(lián)方無(wú)息借款被征收增值稅的案例不多見(jiàn)，而且增值稅法征求意見(jiàn)稿后已經(jīng)取消了無(wú)償提供服務(wù)需要視同銷(xiāo)售的條款，因為服務(wù)如果視同銷(xiāo)售并不會(huì )直接獲得對應的進(jìn)項稅，會(huì )大大增加納稅人負擔。

七、改制重組土地增值稅政策

相關(guān)文件：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅[2018]57號）

關(guān)鍵條款：2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、投資入股等方式下涉及土地房產(chǎn)權屬轉移的，暫不征土地增值稅。

賬易執言：對于發(fā)生并購重組的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是一條絕對不能錯過(guò)的優(yōu)惠政策。

八、改制重組契稅政策

相關(guān)文件：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2018]17號）

關(guān)鍵條款：2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、劃轉、投資入股等方式下涉及土地房產(chǎn)權屬轉移的，免征契稅。

賬易執言：與上條政策息息相關(guān)，同樣是相關(guān)企業(yè)不能錯過(guò)的重大利好政策。

九、疫情期間公益性捐贈等相關(guān)政策

相關(guān)文件：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

關(guān)鍵條款：2020年12月31日以前，捐贈用于新冠狀病毒肺炎的物品和現金可全額在企業(yè)所得稅前扣除，捐贈的物品增值稅無(wú)需視同銷(xiāo)售。

賬易執言：在疫情期間積極防疫，響應募捐的企業(yè)可以重點(diǎn)關(guān)注一下。

十、文化事業(yè)建設費免征

相關(guān)文件：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）

關(guān)鍵條款：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設費。

賬易執言：這個(gè)政策首先是針對受疫情影響較為嚴重的電影制作、發(fā)型、放映等企業(yè)，而免征文化事業(yè)建設費對整個(gè)廣告、娛樂(lè )行業(yè)都是一個(gè)相當不錯的優(yōu)惠政策。