代理記賬公司：差額征稅是營(yíng)改增以后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項發(fā)票抵扣來(lái)避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。今天賬易財稅小編就來(lái)跟大家說(shuō)一下有關(guān)差額征稅的賬務(wù)處理；

    《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì )計處理規定>的通知》（財會(huì )〔2016〕22號）規定：

    （一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現行增值稅制度規定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費用時(shí)，按應付或實(shí)際支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡(jiǎn)易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

    （二）金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

    最后，差額征稅申報表的填寫(xiě)

    案例：某中學(xué)將校園內園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價(jià)515000元。乙公司是小規模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務(wù)分包給本市的丙公司。2019年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的工程款515000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開(kāi)具的普通發(fā)票，價(jià)稅合計309000元。假設乙公司2019年1季度無(wú)其他應稅行為發(fā)生。

    （一）填寫(xiě)《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》

    （二）填寫(xiě)主表根據4號公告規定，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額，因此第9欄填寫(xiě)200000元。

         以上就是賬易財務(wù)為您整理的資料，想要了解更多工商財稅事項和代理記賬服務(wù)，請關(guān)注賬易代理記賬公司！