案例一

企業(yè)對賣(mài)出去的商品實(shí)現三包，在保修期內免費維修，請問(wèn)購買(mǎi)的維修配件已經(jīng)抵扣了增值稅，維修領(lǐng)用的時(shí)候是否需要做進(jìn)項稅額轉出來(lái)繳納增值稅？

答復：

不需要。

參考：

北京市國家稅務(wù)局發(fā)布的《貨勞稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2018 年 6 月）》第 6 個(gè)問(wèn)題“企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)行三包服務(wù)，在保修期內提供免費維修 消耗的材料或免費更換的配件，是否要做進(jìn)項稅轉出或視同銷(xiāo)售？”

回答如下：

公司的產(chǎn)品在保修期內出現問(wèn)題，進(jìn)行免費維修消耗的材 料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不屬于《增值稅暫 行條例》第十條規定的不得抵扣的情形，不需作進(jìn)項稅額轉出處理。根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條關(guān)于視同銷(xiāo)售的規定，保修期內免費保修業(yè)務(wù)作為銷(xiāo)售合同的一部分，有關(guān)收入實(shí)際已經(jīng)在銷(xiāo)售時(shí)獲得，該公司已就銷(xiāo)售額繳納了稅款，免費保修時(shí)無(wú)需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

因此，你公司在“三包”期內免費維修更換的零部件進(jìn)項稅額不需要轉出，免費維修不需要再繳納增值稅，維修時(shí)更換的零部件也不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

案例二

好多會(huì )計經(jīng)常在會(huì )計賬務(wù)處理上存在企業(yè)間無(wú)償借款的分錄，而且都是無(wú)償借款。請問(wèn)：無(wú)償借款是不是就沒(méi)有任何稅？

借：其他應收款-甲公司 100萬(wàn)元

貸：銀行存款 100萬(wàn)元

答復：

不是的。企業(yè)間資金借款“無(wú)償”并非“無(wú)稅”，還不如“有償”！無(wú)償借款，也要視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計息并計算繳納增值稅。

參考：

根據《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，企業(yè)向個(gè)人股東提供借款，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

案例三

請問(wèn)：出租房屋的房產(chǎn)稅太高了，需要按照房租收入的12%繳納，能不能以后出租房子的時(shí)候約定一個(gè)免租期，比如免租期3個(gè)月，是不是這3個(gè)月就不用繳納房產(chǎn)稅了？

答復：

不是的。免租期免了租金，但是并未免房產(chǎn)稅！在免租期內需要按照房產(chǎn)原值從價(jià)計征房產(chǎn)稅。

參考：

依據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條的規定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期限由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì )計