國家稅務(wù)總局2019年第45號公告，取消了認證抵扣期限。有人就以此來(lái)認為滯留票已經(jīng)“退出歷史舞臺”，真的是這樣嗎？但是，雖然取消了認證抵扣期限，不過(guò)原本對于滯留票的定義也不存在具體日期的規定，所以我認為后續對滯留票的管理仍然是稅務(wù)機關(guān)征收的一大舉措，畢竟在一段時(shí)間以票控稅的方略是不會(huì )變的。
這不，又一家公司因存在大量滯留票被查出了長(cháng)期隱匿收入！都看看吧！
1 隱匿收入難逃法眼！
某公司大量出現滯留票，導致被查！
案例：今天一個(gè)朋友急急呼呼的給我打電話(huà)，說(shuō)是稅務(wù)局要查賬，問(wèn)我怎么辦？
語(yǔ)調中帶有十分明顯的驚慌失措，我知道他一直做電商，每年2000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)額，但是幾乎沒(méi)有開(kāi)具過(guò)發(fā)票！
由于經(jīng)營(yíng)的品牌褲都是從廠(chǎng)家進(jìn)貨，工廠(chǎng)是要開(kāi)具發(fā)票的，這些進(jìn)貨專(zhuān)票也從來(lái)沒(méi)有入過(guò)賬，導致公司長(cháng)期出現大量滯留票問(wèn)題，越積越多，終于今年出事了！
2 什么是滯留票？
滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并已抄稅、報稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
簡(jiǎn)單來(lái)講就是公司某個(gè)人讓其他單位開(kāi)了一張專(zhuān)用發(fā)票，會(huì )計一看不符合認證規定沒(méi)有認證此發(fā)票由此造成的稅務(wù)風(fēng)險。
因此，取得的進(jìn)項專(zhuān)用發(fā)票由于各種原因比如賬外經(jīng)營(yíng)等不進(jìn)行認證抵扣，最容易形成滯留票。
3 為什么會(huì )產(chǎn)生滯留票？
1.發(fā)票丟失未認證。管理不善造成發(fā)票流失或郵寄過(guò)程中丟失。
2.銷(xiāo)貨方開(kāi)票了，但是拒絕提供發(fā)票。通常情況是由于購貨方久拖不付相關(guān)購貨款，銷(xiāo)貨方以此種方式追討款項。
3.兩頭不入賬偷逃稅款。部分納稅人隱瞞銷(xiāo)售收入，對于取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不予抵扣進(jìn)項，造成滯留票的形成。
4.收票方為小規模納稅人或其他沒(méi)有資格取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，取得了專(zhuān)票，但是沒(méi)法進(jìn)行認證或抵扣。
5.改變貨物用途，未及時(shí)進(jìn)行相應處理。在專(zhuān)票認證前，將貨物用于非增值稅應稅項目，造成進(jìn)項稅額不能進(jìn)行抵扣。
4 滯留票，有什么風(fēng)險？
1.好多公司滯留票的大量存在，其背后是在大量隱匿銷(xiāo)售收入，賬外經(jīng)營(yíng)，偷逃國家稅款。
大數據下企業(yè)不要存有僥幸的心理，不管何種“避稅”方式，只要是違背了業(yè)務(wù)真實(shí)面目的作假，必將暴露無(wú)遺。
2.“金稅三期并庫”后，將大大縮短辦稅時(shí)間，提升辦稅體驗。但是同時(shí)，對企業(yè)來(lái)說(shuō)，合并后的信息將更加全面、精準、透明，也會(huì )讓違法行為無(wú)所遁形，如果您的賬目有問(wèn)題，需要提高警惕了。
3.大數據下建議企業(yè)一定要真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)來(lái)體現，充分利用國家陸續出臺的稅收優(yōu)惠來(lái)節稅，只要做到稅收優(yōu)惠的應享盡享，相信你企業(yè)的稅負不會(huì )太高！
5 碰到滯留票，應該怎么辦？
1 發(fā)票丟失未認證
如果丟失了抵扣聯(lián)，丟失之前也沒(méi)有認證的，可以使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。
如果丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，丟失前沒(méi)有認證的，購買(mǎi)方需要憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額記賬、退稅、抵扣憑證，無(wú)需前往稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《丟失增值稅準用發(fā)票已報稅證明單》。
2 銷(xiāo)貨方拒絕提供發(fā)票
若發(fā)票開(kāi)具后購貨方未收到發(fā)票，則無(wú)法抵扣相應進(jìn)項稅額，相應的成本亦無(wú)法進(jìn)行扣除。
3 兩頭不入賬偷逃稅款
通常情況下滯留票信息極易取得，稅務(wù)機關(guān)通過(guò)抄報稅數據與認證數據比對即可發(fā)現。
若發(fā)現利用滯留票兩頭不入賬進(jìn)行偷稅的情形，除了補繳相應的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金，查補罰款以外，還有可能面臨承擔刑事責任的風(fēng)險。
4 收票方為小規模納稅人或其他沒(méi)有資格取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)
對于購買(mǎi)方為小規模納稅人或非增值稅納稅人的情形，購貨方取得后不得抵扣進(jìn)項稅額，相應的成費用本可以在所得稅前全額扣除。
另外，普通發(fā)票也有可能存在滯留的情形。雖然普通發(fā)票沒(méi)有抄稅報稅信息，普通發(fā)票的滯留信息難以取得，但隨著(zhù)總局的《商品和服務(wù)分類(lèi)與代碼》的使用，農產(chǎn)品收購發(fā)票等據以計算抵扣的滯留票信息的取得將不費吹灰之力。
6 既不想形成滯留票 也不像做進(jìn)項轉出 應該怎么做？
目前在增值稅發(fā)票服務(wù)平臺已經(jīng)解決了“滯留票”的問(wèn)題。選擇“不勾選”即可。
選擇“不勾選”需要注意的事項：
1.在勾選平臺中，選擇了“不勾選”功能的，當前所屬期申報繳稅后或申報期結束后，不能再進(jìn)行“抵扣勾選”的操作。當期申報期沒(méi)有結束也沒(méi)有申報繳稅的，是可以撤銷(xiāo)“不勾選”的。
2.原本計劃用于法定不可抵扣項目而勾選“不抵扣”的，但后續實(shí)際使用時(shí)，用于了可抵扣項目，即使進(jìn)行了“不抵扣”操作，也是可以進(jìn)行抵扣的。在納稅申報表操作完成。
3.如果不確定是否用于不得抵扣項目的情形，建議不進(jìn)行任何的操作，等弄清楚具體情況再說(shuō)。有的員工在個(gè)人消費后，可能也會(huì )開(kāi)具公司抬頭的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是卻并不用于報銷(xiāo)。
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