很多企業(yè)經(jīng)常會(huì )發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，而對關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)處理上有特殊要求?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號 ）規定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。依法合規處理關(guān)聯(lián)交易涉稅事項，需要把握以下規定。
1 一個(gè)重要概念
什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，即構成關(guān)聯(lián)關(guān)系：
（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。
（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。
（五）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。
（七）雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。
2 二類(lèi)重要文書(shū)
一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表
《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》總共22張表，其中《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是必填表，其余19張是選填表。
二、同期資料
企業(yè)應當依據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度準備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括組織架構、企業(yè)集團業(yè)務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、融資活動(dòng)、財務(wù)與稅務(wù)狀況。
（二）本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細信息，包括企業(yè)概況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、可比性分析、轉讓定價(jià)方法的選擇和使用。
（三）特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
3 三個(gè)重要時(shí)限
一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。
二、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。
三、同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。
4 四項重要條件
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：
一、有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元；
二、金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元；
三、無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元；
四、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。
5 五項重要內容
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
一、有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓?zhuān)?/span>
二、金融資產(chǎn)的轉讓?zhuān)?/span>
三、無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓?zhuān)?/span>
四、資金融通；
五、勞務(wù)交易。
政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號 ）
