財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)”15個(gè)問(wèn)題! 了解小規模納稅人如何享受增值稅免稅優(yōu)惠

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為貫徹落實(shí)黨中央，國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)發(fā)展，財政部，國家稅務(wù)總局發(fā)出“關(guān)于小型和微型企業(yè)實(shí)現包容稅收減免政策，”（蔡瑞號[2019] 13），對小普惠微企業(yè)的稅收減免政策事務(wù)的執行很清楚。關(guān)注納稅人的熱點(diǎn)組合，我們整理出了如何容納15“以小規模納稅人的增值稅為10萬(wàn)月銷(xiāo)量（含本數）的增值稅免征?！笨趶秸邔?shí)施相關(guān)的問(wèn)題和答案，供大家參考學(xué)習。

1.小規模納稅人免征增值稅相關(guān)政策的適用研究對象進(jìn)行界定？

答：增值稅小規模納稅人增加的免稅標準，政策適用對象是在500萬(wàn)元以上，年應稅銷(xiāo)售額，納稅人的小規模納稅人的身份，也沒(méi)有其他的標準，與四個(gè)部委計劃為中小企業(yè)標準在小微企業(yè)的規定”不相符。

2.增值稅稅收起征點(diǎn)的規定要求是什么？

目前增值稅起征點(diǎn)不超過(guò)500個(gè)/次，每月不超過(guò)2萬(wàn)；或者不超過(guò)500個(gè)/次，每月不超過(guò)3萬(wàn)個(gè)；還是按照公告號增加到不超過(guò)500個(gè)/次，每月不超過(guò)10萬(wàn)元。 稅務(wù)總局2019年4個(gè)？

A: 增值稅起征點(diǎn)仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》和《營(yíng)改增試點(diǎn)辦法》實(shí)施。 即: 及時(shí)納稅，月銷(xiāo)售額5000-20000元(含此數字) ，按時(shí)間計算每(天)銷(xiāo)售額300-500元(含此數字)。 從2019年1月1日起，對小規模納稅人月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元(季度6萬(wàn)元至9萬(wàn)元)的免征增值稅，還是對小規模納稅人月銷(xiāo)售額從3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額從9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元) ，作為對增值稅起征點(diǎn)政策的附加優(yōu)惠，增值稅起征點(diǎn)沒(méi)有調整。

3.按次申報企業(yè)增值稅進(jìn)行小規模納稅人自己能否按月享受未達10萬(wàn)元增值稅免征相關(guān)政策？

答：按次納稅和按期進(jìn)行納稅，以是否可以辦理企業(yè)稅務(wù)部門(mén)登記工作或者一個(gè)臨時(shí)政府稅務(wù)信息登記管理作為一種劃分技術(shù)標準，凡辦理了國家稅務(wù)人員登記或臨時(shí)稅務(wù)系統登記的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報的小規模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規定精神享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規模納稅人，除特殊法律規定外，則執行《增值稅暫行條例》及其發(fā)展實(shí)施細則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題規定，每次銷(xiāo)售額未達到500元的免征土地增值稅，達到500元的則需要通過(guò)正常征稅。對于學(xué)生經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議加強基層稅務(wù)行政機關(guān)績(jì)效輔導納稅人積極主動(dòng)學(xué)習辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分利用享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

4.標準的小規模納稅人的增值稅免稅政策適用標準每月銷(xiāo)售或季度銷(xiāo)售？

稅務(wù)管理總局2019年第4號公告條中“小規模企業(yè)納稅人可以發(fā)生進(jìn)行增值稅應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售人員行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度中國銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征土地增值稅”中的“下同”是指整個(gè)設計文件系統還是僅指條按照此標準規定要求執行？

答：《稅務(wù)管理總局進(jìn)行關(guān)于農村小規模企業(yè)納稅人可以免征土地增值稅相關(guān)政策環(huán)境有關(guān)稅收征管存在問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局發(fā)布公告2019年第4號）中“下同”表示該文件系統中所有規定，既適用于按月納稅月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規模納稅人，也適用于按季納稅季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的小規模納稅人。

增值稅小規模納稅人每月(季度)銷(xiāo)售額標準是多少？

答：《稅務(wù)管理總局關(guān)于農村小規模企業(yè)納稅人免征增值稅相關(guān)政策環(huán)境有關(guān)稅收征管存在問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局發(fā)布公告2019年第4號）規定，納稅人以所有增值稅應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售人員行為（包括公司銷(xiāo)售以及貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資源資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合計銷(xiāo)售額，判斷能力是否能夠達到免稅標準。同時(shí)，小規模納稅人合計月銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)10萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售商品貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形固定資產(chǎn)階級取得的銷(xiāo)售額，可享受小規模納稅人免稅優(yōu)惠政策。

6.稅務(wù)局管理總局發(fā)布公告2019年4號中銷(xiāo)售額30萬(wàn)是指不含稅銷(xiāo)售銷(xiāo)售額？

答：是的。

超過(guò)10萬(wàn)7，小規模納稅人每月銷(xiāo)售超過(guò)的全額納稅或納稅的一部分？

答：按月進(jìn)行納稅的小規模企業(yè)納稅人，如果月銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷(xiāo)售額全額計算需要繳納土地增值稅。

8、小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以上，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元免增值稅？

答：如果是按月進(jìn)行納稅的小規模公司納稅人，那么月銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)10萬(wàn)元的當月是無(wú)法充分享受?chē)颐舛惖?；如果是按季納稅的小規模納稅人，那么一個(gè)季度中某一個(gè)月提高銷(xiāo)售額增長(cháng)超過(guò)10萬(wàn)元，但季度中國銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，是可以按規定精神享受到了免稅的。

9.新辦或注銷(xiāo)小規模納稅人按季申報的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于企業(yè)小規模納稅人可以享受稅收優(yōu)惠政策的角度分析出發(fā)，對于我們選擇按季申報的小規模納稅人，不論是季度中間成立時(shí)間還是季度中間注銷(xiāo)的，均按30萬(wàn)元判斷能力是否能夠享受優(yōu)惠。

10.小規模納稅人，不同的稅收時(shí)期，其享受免稅政策的結果可能會(huì )有所不同。小規模納稅人可以選擇按月或按季度納稅？

答：按照企業(yè)固定資產(chǎn)期限進(jìn)行納稅的小規模納稅人信息可以通過(guò)根據學(xué)生自己的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況我們選擇中國實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限結構相對比較穩定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)管理會(huì )計人員年度內不能變更。這里的一個(gè)國家會(huì )計年度，是指會(huì )計上所說(shuō)的1至12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)財務(wù)會(huì )計年度內的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)行政機關(guān)以及提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦他們選擇設計變更納稅期限后，當年12月31日前不得再次變更。

11.納稅人季度中變更企業(yè)納稅服務(wù)期限，對享受增值稅月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元通過(guò)以下免稅優(yōu)惠政策有什么問(wèn)題影響？

不同納稅人變更納稅期限（包括月度變化每季度每月或每季度的變化）其時(shí)間變化后的實(shí)時(shí)應用，不同的有效稅率時(shí)期：：A.如申請變更的季月納稅期限可以通過(guò)改變納稅申報開(kāi)始賽季結束后從納稅期限的申請更改;在第二季度三個(gè)月申請的納稅期限的變化，基于之前在季節的變化，可以因為下一個(gè)季度的納稅申報程序改變的納稅期限，根據變化后的納稅期限內納稅申報。

如小規模納稅人月度報告，申請在季月的季度納稅申報表的變化可以從從季度銷(xiāo)售不超過(guò)3000萬(wàn)的免稅季度報稅的季節備案變更;在第二季度，三個(gè)月的時(shí)間變化的應用程序內，在本賽季的變化仍適用于每月銷(xiāo)售額不超過(guò)$ 100,000個(gè)免稅標準，每季度納稅申報從下一季度起由每月納稅申報賽季納稅申報，適用季度的銷(xiāo)量沒(méi)有超過(guò)3000萬(wàn)免稅的。

12.納稅期限變更管理需要我們提供一個(gè)什么信息資料？辦理工作程序是納稅人可以自行聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)變更，還是在申報表中選擇變更？

答：小規模納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)改變納稅期限，但不提供信息。

13.境外企業(yè)單位工作是否可以享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅優(yōu)惠政策？

 答：根據現行政策，境外企業(yè)不區分一般納稅人和小規模納稅人，我國發(fā)生的增值稅應稅行為由扣繳義務(wù)人按照適用稅率代扣代繳，月銷(xiāo)售額低于10萬(wàn)元的小規模納稅人免稅政策不適用。

圖14。 小規模納稅人在一月份報告季度銷(xiāo)售情況，在二、三月份辦理企業(yè)結業(yè)登記，可享受三十萬(wàn)美元的季度免征增值稅政策？

答：根據政策，對小規模納稅人季度銷(xiāo)售額季度納稅申報不超過(guò)30萬(wàn)元，免征增值稅。所以，如果銷(xiāo)售總額不超過(guò)30萬(wàn)元的四分之一，是由增值稅政策限制。

15.按月進(jìn)行納稅的小規模企業(yè)納稅人上月發(fā)生的銷(xiāo)售在本月發(fā)生發(fā)展銷(xiāo)售產(chǎn)品退回，本月實(shí)際市場(chǎng)銷(xiāo)售額超10萬(wàn)元，如何通過(guò)確定本月銷(xiāo)售額能否可以享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：根據現行政策，簡(jiǎn)單適用于納稅人的納稅方法稅收，由于銷(xiāo)售退貨銷(xiāo)售撤退回收購人應當自銷(xiāo)售在當期扣除。因此，出售發(fā)生的恢復小規模納稅人，應扣除的實(shí)際銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額返回銷(xiāo)售同期，以確定1000萬(wàn)免稅政策是否適用。

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