這兩個(gè)稅：只申報不繳納 還不違規！

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為進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)復工復產(chǎn)，緩解企業(yè)資金壓力，支持疫情防控和促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )健康發(fā)展，《政府工作報告》提出，小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)所得稅繳納一律延緩到明年。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，經(jīng)商財政部，稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（2020年第10號），明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納所得稅的具體操作規定。

政策解讀

（一）小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策內容是什么？

小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，稅款延緩至2021年首個(gè)申報期一并繳納。具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

（二）享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的條件是什么？

延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

具體條件按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號）規定掌握，即從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。并且，無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預繳申報時(shí)，可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

（三）小型微利企業(yè)如何辦理享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策？

答:為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

目前，總局正在抓緊開(kāi)展企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂工作，修訂后將在申報表中增加“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)，在上述行次填寫(xiě)延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網(wǎng)上申報的小型微利企業(yè)，網(wǎng)上申報系統將幫助企業(yè)自動(dòng)計算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。

（四）小型微利企業(yè)可否選擇不享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策？

小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時(shí)在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫(xiě)“0”，并簡(jiǎn)要填寫(xiě)原因說(shuō)明后，即可正常辦理繳稅。

個(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策

（一）個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅政策的主要內容是什么？

個(gè)體工商戶(hù)可在2020年剩余申報期暫緩繳納當期的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。延緩繳納政策僅限于個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得，不包括利息股息紅利所得、股權轉讓所得等。

（二）個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅政策享受范圍是什么？

實(shí)行查賬征收和核定征收方式的個(gè)體工商戶(hù)，均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申報期內，對按規定應當繳納的當期經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅享受延緩繳納政策。5月1日至國家稅務(wù)總局公告2020年第10號發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合公告規定可以緩繳的稅款，可申請退還，一并至2021年首個(gè)申報期內繳納。

（三）個(gè)體工商戶(hù)如何享受延緩繳納個(gè)人所得稅政策？

個(gè)體工商戶(hù)享受延緩繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅政策的，在按規定辦理完當期經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報后，申報系統將默認享受延緩繳納政策。在政策規定的延緩繳納期限內，無(wú)需繳稅，也不征收滯納金。如果部分個(gè)體工商戶(hù)由于購房、購車(chē)等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的，可以簡(jiǎn)要說(shuō)明原因后正常繳納。

（四）個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的，如何享受延緩繳納政策？

個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報期內一并劃繳。

來(lái)源：中國財稅浪子