稅收協(xié)定不僅可以有效幫助企業(yè)消除跨境雙重征稅，還可以提供比國內法更優(yōu)惠的稅收待遇。今天，我們就跟大家分享一些企業(yè)可享受的稅收協(xié)定優(yōu)惠及辦理指南：

一、什么是稅收協(xié)定？

稅收協(xié)定是具有稅收管轄權的國家或地區之間締結的條約，目的是避免雙重征稅和防止偷漏稅。稅收協(xié)定主要涉及我國的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

截至2019年12月31日，我國已生效103個(gè)稅收協(xié)定和安排。稅收協(xié)定可以為跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供稅收政策確定性，幫助跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)解決跨境稅收爭議，是國際稅收管理的重要法律依據。

二、企業(yè)可享受哪些稅收協(xié)定優(yōu)惠？

無(wú)論是居民企業(yè)取得來(lái)源于境外的所得，還是非居民企業(yè)取得來(lái)源于我國境內的所得，只要符合稅收協(xié)定規定的條件，就可以享受相應的優(yōu)惠待遇。常見(jiàn)的主要有以下幾種：

1 營(yíng)業(yè)利潤免稅

營(yíng)業(yè)利潤屬于積極經(jīng)營(yíng)所得，是最普通、最普遍的所得稅征稅對象。稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤條款對企業(yè)從事跨國經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤如何在國家間劃分征稅權，做出了原則規定，即常設機構原則。另外，還對常設機構的利潤歸屬和計算做出了規范。

企業(yè)在境外從事承包工程或提供勞務(wù)時(shí)，營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)間沒(méi)有超過(guò)稅收協(xié)定規定天數或期限的（通常為任何12個(gè)月中連續或累計超過(guò)183天），在境外不構成常設機構，那么它的營(yíng)業(yè)利潤就可以免征境外國家（地區）的所得稅。

2 股息、利息、特許權使用費減免稅

稅收協(xié)定對股息、利息、特許權使用費規定的稅率一般會(huì )低于東道國國內法的稅率。東道國應當按不高于協(xié)定約定的稅率征稅。以俄羅斯為例，俄羅斯對利息所得的國內預提所得稅率一般是20%，而依據中俄稅收協(xié)定，所征稅款不應超過(guò)利息總額的5% 。

3 財產(chǎn)轉讓收益減免稅

企業(yè)取得來(lái)源于境外的財產(chǎn)（包括轉讓各類(lèi)動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和權利等）轉讓產(chǎn)生的收益，通常應當對財產(chǎn)轉讓收入減去財產(chǎn)凈值后的所得征稅，有稅收協(xié)定的規定下，符合條件的可在境外享受所得免稅待遇。

4 境外所得饒讓抵免

稅收協(xié)定的饒讓條款規定，居民企業(yè)取得的境外所得，按照東道國稅收法律享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅數額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額在居民國予以抵免。

三、什么是跨境稅收爭議解決？如何啟動(dòng)？

企業(yè)在境外與當地稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生稅收爭議或遭遇不公正稅收待遇時(shí)，可以向本國稅務(wù)機關(guān)申請啟動(dòng)協(xié)定相互協(xié)商程序，由本國稅務(wù)機關(guān)與對方稅務(wù)當局進(jìn)行協(xié)商，幫助企業(yè)解決問(wèn)題。啟動(dòng)相互協(xié)商程序的具體內容和程序，請您參閱稅務(wù)總局2013年56號公告、2017年6號公告。

四、企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠需要哪些手續？

對于我國居民企業(yè)而言，可向主管所得稅的縣級稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《中國稅收居民身份證明》，并按對方國家（地區）的要求辦理稅收協(xié)定申請。開(kāi)具此證明需要提交的資料和流程，請您參閱稅務(wù)總局2016年40號公告、2019年17號公告。

對于非居民企業(yè)而言，首先自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，符合條件且需要享受協(xié)定待遇的，應填寫(xiě)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，應在自行申報時(shí)報送，或者主動(dòng)提交給扣繳義務(wù)人；同時(shí)，按照規定自行留存相關(guān)資料備查，主要包括：對方稅務(wù)主管當局開(kāi)具的稅收居民身份證明，相關(guān)合同、協(xié)議等權屬證明。具體要求請您參閱稅務(wù)總局2019年35號公告的相關(guān)規定。

五、電子稅務(wù)局如何操作？

國際稅收套餐大禮包上線(xiàn)啦，讓您足不出戶(hù)，輕松辦稅！

訪(fǎng)問(wèn)網(wǎng)址：

https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/

第一步：在電子稅務(wù)局主頁(yè)點(diǎn)擊左側欄目“套餐業(yè)務(wù)——國際稅收”。

進(jìn)入國際套餐界面。該模塊可直接鏈接進(jìn)入：新增合同、扣繳申報（包含增值稅及一稅兩費、企業(yè)所得稅）、支付備案、修改合同。

第二步：選擇合同，點(diǎn)擊【扣繳申報】按鈕，彈出選擇申報稅種提示框。選擇企業(yè)所得稅，點(diǎn)擊【申報】按鈕。

第三步：跳轉到“扣繳企業(yè)所得稅申報2019”申報頁(yè)面。填寫(xiě)“《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）》”和“非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表”。

提示：申報時(shí)，首先選擇申報方式是“法定源泉扣繳申報”還是“指定扣繳申報”。表中“法定源泉扣繳情況”和“主管稅務(wù)機關(guān)指定扣繳情況”擇其一填寫(xiě)即可。特許權使用費所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、轉讓財產(chǎn)所得等屬于法定源泉扣繳。

表中，“納稅人基本信息”欄目下：“納稅人識別號”為組織臨時(shí)登記號。

“法定源泉扣繳情況”欄目下：“合同總金額”在“按固定金額”和“按支付方式”中勾選，若簽訂了合同總金額，則選擇“固定金額”，并填寫(xiě)相應金額和幣種；若未簽訂具體金額，按一定的支付標準支付，則選擇“按支付方式”?！翱劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間”在“支付”和“到期應支付”中勾選，扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實(shí)際支付或者到期應支付之日，若款項已支付或者預計進(jìn)行支付，則勾選“支付”，并填寫(xiě)支付日期或者預計支付日期。

通過(guò)填寫(xiě)“協(xié)定待遇信息報告表”，即可在申報同時(shí)自行享受協(xié)定待遇。

提示：非居民納稅人對其填寫(xiě)第1-17項信息的真實(shí)性、準確性、合法性承擔法律責任。所填信息應與《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）》保持一致。表中所有項目均為必填項。

表中第2項非居民納稅人“在中國的納稅人識別號”為組織臨時(shí)登記號。

第四步：確認數據無(wú)誤后，點(diǎn)擊申報，系統提示申報成功。進(jìn)入申報結果回執界面，顯示本次申報結果及扣款結果。

六、企業(yè)有哪些涉稅風(fēng)險需要注意？

自2020年1月1日起，非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式辦理。

對于扣繳義務(wù)人而言，收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》后，首先確認填報信息是否完整。非居民納稅人未主動(dòng)提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》給扣繳義務(wù)人或填報信息不完整的，扣繳義務(wù)人依國內稅收法律規定扣繳?？劾U義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條的規定處理。

對于非居民納稅人而言，對《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》填報信息和留存備查資料的真實(shí)性、準確性、合法性承擔法律責任。非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)依法追繳稅款并追究非居民納稅人延遲納稅責任。

我國開(kāi)放型經(jīng)濟背景下，用好國際稅收規則和東道國稅收政策，有助于跨國經(jīng)營(yíng)企業(yè)維護好自身權益、降低稅收成本。更多國際稅收規則可以登錄“北京稅務(wù)”公眾號“我要問(wèn)—納稅人學(xué)堂—‘一帶一路’學(xué)習站”查看。

來(lái)源：北京稅務(wù)