4月是疫情發(fā)生以來(lái)的第一個(gè)大征期，在按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定享受增值稅減免優(yōu)惠時(shí)，納稅人遇到了不少實(shí)際操作問(wèn)題，如何解決？以下這些問(wèn)題對照學(xué)習

1.我是湖北一家小型制造企業(yè)，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人。2020年3月，由于開(kāi)票習慣，為購買(mǎi)方開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅普通發(fā)票，請問(wèn)我是否還能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：可以享受?！敦斦?/span> 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

在上述復工復業(yè)增值稅政策實(shí)施期間，湖北省增值稅小規模納稅人只要未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，均可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規定，納稅人應如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。湖北省增值稅小規模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，正確的方法是應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。今后，納稅人應當按照上述規定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。需要特別提醒的是，上述復工復業(yè)增值稅政策實(shí)施期滿(mǎn)后，湖北省增值稅小規模納稅人還可以繼續享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策，此時(shí)由于納稅人月初開(kāi)票時(shí)并不知曉銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)額度、能否享受免稅政策，因此應按照正確的征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?！　?/span>

2.我是廣東一家增值稅小規模納稅人，主要從事口罩等防護用品的銷(xiāo)售。2020年3月，根據購買(mǎi)方需要，我單位為其開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規定開(kāi)具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請問(wèn)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？

答：不能?！敦斦?/span> 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規定開(kāi)具了1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報繳納增值稅?！　?/span>

3.我是山東的一個(gè)個(gè)體工商戶(hù)，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，兼營(yíng)空調銷(xiāo)售和空調安裝服務(wù)。2020年3月份銷(xiāo)售額是20萬(wàn)元，其中有幾個(gè)客戶(hù)想要發(fā)票作為憑證，所以我開(kāi)具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請問(wèn)如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報納稅時(shí)直接減按1%申報繳納增值稅？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在上述復工復業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時(shí)直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規定，納稅人應如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后，納稅人應當按照上述規定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

4.我是一戶(hù)增值稅小規模納稅人。按照規定，小規模納稅人可以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買(mǎi)方要求我單位必須為其開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)開(kāi)具專(zhuān)票后，我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規模納稅人復工復業(yè)減征或免征增值稅政策?

答：可以享受?！敦斦?/span> 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規模納稅人根據實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為購買(mǎi)方就某一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策?！　?/span>

5.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規定減按2%征收的，現在是否可以享受小規模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

答：可以。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規定，增值稅小規模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷(xiāo)售收入，可以免征增值稅；其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅?！　?/span>

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