稅局發(fā)布有關(guān)增值稅政策新公告！為了更好的理解新政，本文以問(wèn)答形式對二手車(chē)有關(guān)的稅收政策進(jìn)行梳理。

兩部門(mén)發(fā)文明確二手車(chē)

經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策

5月1日起執行！

財政部 稅務(wù)總局昨日發(fā)布關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告，財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號，文件規定：

為促進(jìn)汽車(chē)消費，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

15個(gè)問(wèn)題

清理二手車(chē)交易涉稅問(wèn)題

為了更好的理解新政，以15個(gè)問(wèn)答對二手車(chē)有關(guān)的稅收政策進(jìn)行梳理。

1 什么是二手車(chē)？

二手車(chē)，是指從辦理完注冊登記手續到達到國家強制報廢標準之前進(jìn)行交易并轉移所有權的汽車(chē)（包括三輪汽車(chē)、低速載貨汽車(chē)，即原農用運輸車(chē)，下同）、掛車(chē)和摩托車(chē)。

2 什么是二手車(chē)交易市場(chǎng)？

二手車(chē)交易市場(chǎng)是指依法設立、為買(mǎi)賣(mài)雙方提供二手車(chē)集中交易和相關(guān)服務(wù)的場(chǎng)所。

3 二手車(chē)經(jīng)營(yíng)主體有哪些？

經(jīng)工商行政管理部門(mén)依法登記，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)、拍賣(mài)、經(jīng)紀、鑒定評估的企業(yè)。

4 二手車(chē)經(jīng)營(yíng)行為包括哪些內容？

二手車(chē)經(jīng)營(yíng)行為是指二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)、拍賣(mài)、經(jīng)紀、鑒定評估等。包括下列內容：

（一）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)是指二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收購、銷(xiāo)售二手車(chē)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（二）二手車(chē)拍賣(mài)是指二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)以公開(kāi)競價(jià)的形式將二手車(chē)轉讓給最高應價(jià)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（三）二手車(chē)經(jīng)紀是指二手車(chē)經(jīng)紀機構以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車(chē)而從事居間、行紀或者代理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（四）二手車(chē)鑒定評估是指二手車(chē)鑒定評估機構對二手車(chē)技術(shù)狀況及其價(jià)值進(jìn)行鑒定評估的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

5 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售二手車(chē)應如何開(kāi)具發(fā)票和交稅？

經(jīng)批準允許從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人按照《機動(dòng)車(chē)登記規定》的有關(guān)規定，收購二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶(hù)登記到自己名下，銷(xiāo)售時(shí)再將該二手車(chē)過(guò)戶(hù)登記到買(mǎi)家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷(xiāo)售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規定：

納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

又根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)17號公告）規定：

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第23號公告）規定，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷(xiāo)售征收增值稅。

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（一）受托方不向委托方預付貨款；

（二）委托方將《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》直接開(kāi)具給購買(mǎi)方；

（三）受托方按購買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷(xiāo)售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

舉個(gè)例子，甲公司是一家從事二手車(chē)代理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，甲公司的經(jīng)營(yíng)模式分兩種。

第一種：收購二手車(chē)時(shí)不辦理過(guò)戶(hù)登記，銷(xiāo)售時(shí)該二手車(chē)直接從賣(mài)方過(guò)戶(hù)到買(mǎi)方，由賣(mài)方向買(mǎi)方開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》，甲公司不預付貨款，按買(mǎi)方支付的價(jià)款和增值稅與賣(mài)方結算貨款，并另外收取手續費，在這種經(jīng)營(yíng)模式下，甲公司不屬于銷(xiāo)售行為，不征收增值稅，《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》由二手車(chē)交易市場(chǎng)統一開(kāi)具》。

需要注意的是，滿(mǎn)足代銷(xiāo)條件時(shí)甲公司雖不繳納銷(xiāo)售車(chē)輛的增值稅，但對其取得的手續費收入，需按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。

第二種：收購二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶(hù)登記到自己名下，銷(xiāo)售時(shí)再將該二手車(chē)過(guò)戶(hù)登記到買(mǎi)家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷(xiāo)售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。

根據17號公告規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

6 什么是二手車(chē)直接交易？二手車(chē)直接交易如何開(kāi)票？

二手車(chē)直接交易是指二手車(chē)所有人不通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、拍賣(mài)企業(yè)和經(jīng)紀機構將車(chē)輛直接出售給買(mǎi)方的交易行為。

二手車(chē)所有人（除其他個(gè)人）按照出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的現行規定，即按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并按照規定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專(zhuān)用發(fā)票，出售方憑發(fā)票聯(lián)（購買(mǎi)方記賬憑證）和相關(guān)資料到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》。如果是其他個(gè)人銷(xiāo)售二手車(chē)，憑相關(guān)資料直接到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》。

二手車(chē)直接交易應當在二手車(chē)交易市場(chǎng)進(jìn)行。銷(xiāo)售二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》的行為不屬于銷(xiāo)售二手車(chē)行為，不征收增值稅。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)發(fā)票使用有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第60號）

7 二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票票種核定的時(shí)限是多長(cháng)？

二手車(chē)統一銷(xiāo)售發(fā)票為一式五聯(lián)計算機票。計算機票第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為轉移登記聯(lián)（公安車(chē)輛管理部門(mén)留存），印色為藍色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。

分類(lèi)編碼一共12位，第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票“車(chē)價(jià)合計”欄次僅注明車(chē)輛價(jià)款。二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣(mài)企業(yè)在辦理過(guò)戶(hù)手續過(guò)程中收取的其他費用，應當單獨開(kāi)具增值稅發(fā)票。

存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開(kāi)票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉移登記聯(lián)由購車(chē)方記賬和交公安交管部門(mén)辦理過(guò)戶(hù)手續。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)規定：“三、納稅人辦理增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票票種核定事項，除稅務(wù)機關(guān)按規定確定的高風(fēng)險等情形外，主管稅務(wù)機關(guān)應當即時(shí)辦結?！?/span>

8 二手車(chē)發(fā)票從何時(shí)起納入增值稅發(fā)票管理新系統？

自2018年4月1日起，二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣(mài)企業(yè)應當通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

9 開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》要交增值稅嗎？

《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》由從事二手車(chē)交易的二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)（包括從事二手車(chē)交易的汽車(chē)生產(chǎn)和銷(xiāo)售企業(yè)）、從事二手車(chē)拍賣(mài)活動(dòng)的拍賣(mài)公司和二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具。

（一）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售二手車(chē)或二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)拍賣(mài)二手車(chē)時(shí)，應向購買(mǎi)方開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》，并按規定繳納增值稅。自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

（二）二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具。二手車(chē)直接交易、二手車(chē)經(jīng)紀機構和消費者個(gè)人之間二手車(chē)交易，以及二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從事二手車(chē)代購代銷(xiāo)的經(jīng)紀業(yè)務(wù)由按國家規定設立并經(jīng)主管部門(mén)備案的二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具。二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》的行為不屬于銷(xiāo)售二手車(chē)行為，不征收增值稅。

10 其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)要交稅嗎？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十五條第三項規定，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅，因此其他個(gè)人（自然人）銷(xiāo)售二手車(chē)不交稅。

11 單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)要交增值稅嗎？

要交稅，可以分為簡(jiǎn)易計稅和一般計稅兩種：

12 單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售使用過(guò)的汽車(chē)發(fā)票如何開(kāi)具？

13 二手車(chē)經(jīng)營(yíng)主體應當確認哪些信息？

二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者和二手車(chē)經(jīng)營(yíng)主體應當確認賣(mài)方的身份證明，車(chē)輛的號牌、《機動(dòng)車(chē)登記證書(shū)》、《機動(dòng)車(chē)行駛證》，有效的機動(dòng)車(chē)安全技術(shù)檢驗合格標志、車(chē)輛保險單、交納稅費憑證等。

國家機關(guān)、國有企事業(yè)單位在出售、委托拍賣(mài)車(chē)輛時(shí)，應持有本單位或者上級單位出具的資產(chǎn)處理證明。

14 向公安機關(guān)交通管理部門(mén)申辦車(chē)輛轉移登記手續？

交易完成后，買(mǎi)賣(mài)雙方應當按照國家有關(guān)規定，持下列法定證明、憑證向公安機關(guān)交通管理部門(mén)申辦車(chē)輛轉移登記手續：

（一）買(mǎi)方及其代理人的身份證明；

（二）機動(dòng)車(chē)登記證書(shū)；

（三）機動(dòng)車(chē)行駛證；

（四）二手車(chē)交易市場(chǎng)、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、拍賣(mài)公司按規定開(kāi)具的二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票；

（五）屬于解除海關(guān)監管的車(chē)輛，應提供《中華人民共和國海關(guān)監管車(chē)輛解除監管證明書(shū)》；

車(chē)輛轉移登記手續應在國家有關(guān)政策法規所規定的時(shí)間內辦理完畢，并在交易合同中予以明確。

完成車(chē)輛轉移登記后，買(mǎi)方應按國家有關(guān)規定，持新的機動(dòng)車(chē)登記證書(shū)和機動(dòng)車(chē)行駛證到有關(guān)部門(mén)辦理車(chē)輛購置稅、養路費變更手續。

15 優(yōu)化二手車(chē)交易稅收政策的原則是什么？

優(yōu)化二手車(chē)交易稅收政策。按照“統一稅制、公平稅負、促進(jìn)公平競爭”原則，結合全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化二手車(chē)交易稅收政策，同時(shí)加強對二手車(chē)交易的稅收征管。

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