代理記賬公司：通過(guò)進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃可以實(shí)現企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅負的降低是所有這些企業(yè)都非常需要重視的問(wèn)題，然而，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃案例中，很多設計方案以及擱置或放棄，非但沒(méi)有能夠實(shí)現有效降低稅負的目的，有些學(xué)生甚至遺留下很大的稅法風(fēng)險，稅務(wù)籌劃歸于失敗。本文華稅律師根據自己多年的稅務(wù)籌劃實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗及對相關(guān)案例的研究，總結了10個(gè)容易出現導致國家稅務(wù)籌劃失敗的原因，介紹給所有主要從事稅務(wù)籌劃工作的的人士，以幫助提高企業(yè)為了更好的運營(yíng)。

　　原因1：對稅法和稅收政策了解不夠

　　無(wú)論是公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和應納稅額的稅收法律，法規，規章的大小等一系列規范性文件的決定，實(shí)際上，納稅申報與納稅企業(yè)差異也出現根據稅法納稅調整。因此，法律是基本的物業(yè)稅，占比僅測量工具。在現實(shí)中，許多基于稅收籌劃的會(huì )計方法上，改變的方法和測量而已，而不是標準的“根”。

　　原因2：沒(méi)有進(jìn)行充分發(fā)展考慮到非稅成本

　　在稅收籌劃中，往往需要根據計劃調整交易的方式和結構，進(jìn)行一系列的業(yè)務(wù)安排，這將導致一系列的非稅費用，如：成立新公司籌集橋梁基金等需要一定的時(shí)間周期和人財物投資，如果不能很好地協(xié)調這些因素，很容易導致稅收籌劃的失敗。

　　原因3：并確定應納稅額的稅務(wù)規劃后出現

　　古語(yǔ)雖有云：“亡羊補牢，未為晚也”，但是這句話(huà)并不可以適用企業(yè)稅務(wù)籌劃研究領(lǐng)域，我國國家現行的18個(gè)稅種，每一個(gè)稅種對每一項納稅義務(wù)的發(fā)生都規定了特定的條件，一旦不能滿(mǎn)足學(xué)生就需要教師按照自己相關(guān)工作程序履行納稅義務(wù)，華稅律師經(jīng)常接到一個(gè)個(gè)人對于股東在股權市場(chǎng)交易即將結束時(shí)打來(lái)電話(huà)，可惜中國已經(jīng)無(wú)力回天。

　　理由4：稅務(wù)籌劃缺乏“合理的商業(yè)目的”

　　根據“特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）”（國稅發(fā)[2009]2號）為“不必須是一個(gè)公平的商業(yè)目的”的，稅務(wù)機關(guān)可以啟動(dòng)一般反避稅調查的規定，常見(jiàn)的形式包括:(一）稅收優(yōu)惠濫用;（2）稅務(wù)條約的濫用;（3）在濫用公司組織形式;（4）使用避稅，避稅;2015年年2月1日“一般反避稅管理辦法（試行）”穿越反避稅領(lǐng)土是一個(gè)全面的規范，因此，企業(yè)在稅收籌劃，需要有證據的“合理商業(yè)目的”。

　　原因5：名為“籌劃”，實(shí)為企業(yè)偷逃稅

　　根據《稅務(wù)管理法（征求意見(jiàn)稿）》，逃稅是指“納稅人利用欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或不申報”，其中欺騙、隱瞞是指“下列情況”：

　?。?/span>1）偽造，涂改，轉讓?zhuān)[瞞，書(shū)籍或其他文件相關(guān)的信息破壞;（2）制造假稅的基礎上，或不存在的支出轉移，隱瞞收入;

　?。?/span>3）騙取國家稅收政策優(yōu)惠資格；

　?。ㄋ模┓?、行政法規規定的其他情形。同時(shí)規定：“逃稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳稅款的50%至三倍的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理?？劾U義務(wù)人未繳納或者少繳扣繳義務(wù)人扣繳或者收繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)應當追繳不繳納或者少繳的稅款，并處不繳納或者少繳稅款的50%至三倍的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理..

　　6個(gè)原因：缺乏對潛在的稅務(wù)風(fēng)險的專(zhuān)業(yè)知識

　　在現實(shí)中，沒(méi)有其他任何一個(gè)法律環(huán)境風(fēng)險的稅務(wù)籌劃工作方案幾乎是不存在的，可以說(shuō)，稅務(wù)相關(guān)法律制度風(fēng)險內部控制伴隨企業(yè)稅務(wù)籌劃的全過(guò)程。因此，需要對國家稅務(wù)會(huì )計風(fēng)險有充分的認知，比如，通過(guò)“轉讓定價(jià)”進(jìn)行的“籌劃”通常我們面臨納稅情況調整和稅收利息的風(fēng)險，而通過(guò)使用偽造材料等手段可以實(shí)現少繳稅的目的，則有可能觸犯行政主體責任問(wèn)題甚至刑事社會(huì )責任，所以，稅務(wù)籌劃有“雷區”，公司需謹慎。

　　原因7：缺乏公司各部門(mén)的支持

　　稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，需要公司多個(gè)部門(mén)的參與..以申請高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)為例，要求企業(yè)在高新技術(shù)收入，研發(fā)費用，核心知識產(chǎn)權，科研人員比例等方面達到標準..各項指標的合格性取決于各部門(mén)的積極參與，需要財政，科研，人力資源等部門(mén)在申報高新技術(shù)資質(zhì)前1-3年系統，逐步推進(jìn)..

　　原因8：與有關(guān)中國政府管理部門(mén)缺少溝通

　　鑒于我國稅收立法的現狀，稅收政策在許多事務(wù)中的應用還不是很清楚，這就要求企業(yè)在規劃和政府部門(mén)確認相關(guān)稅收政策的具體應用。但是，企業(yè)在咨詢(xún)相關(guān)事項前，應當對計劃目標有一個(gè)明確的認識，獲取對計劃至關(guān)重要的信息，而不是籠統地告知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計劃和安排，特別是稅務(wù)管理法（征求意見(jiàn)稿）增加了“任命裁決制度”，企業(yè)在尋求稅務(wù)機關(guān)“任命裁決”之前應當做好準備。

　　理由9：計劃的公司稅率過(guò)低后

　　可以說(shuō)零瑕疵的籌劃工作方案是不存在的，很多籌劃研究方案有賴(lài)于征納雙方的信息系統不對稱(chēng)。如果一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案前期需要進(jìn)行的都很順利，但是我們可以導致我國企業(yè)的稅負率過(guò)低，并且已經(jīng)無(wú)法發(fā)展提供科學(xué)合理的理由，這種社會(huì )情形下，就極容易被稅務(wù)行政機關(guān)的納稅風(fēng)險評估“盯上”，進(jìn)而誘發(fā)稅務(wù)檢查和稽查，通過(guò)“放大鏡”式稅務(wù)稽查，企業(yè)內部稅務(wù)籌劃的瑕疵很難得到保證自己不被稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺(jué)，“秋后算賬”也是有可能的。

　　理由10：缺乏經(jīng)驗豐富的專(zhuān)業(yè)人員和團隊

　　事實(shí)上，所有上述的原因可以歸結為“人”的原因，沒(méi)有稅收計劃或經(jīng)驗豐富的專(zhuān)業(yè)團隊的實(shí)際操作中，很難保證稅收籌劃是沒(méi)有問(wèn)題的。在美國，許多大公司通常聘請稅務(wù)律師稅務(wù)籌劃風(fēng)險稅收籌劃的經(jīng)驗，雖然收費高，但仍深受企業(yè)歡迎。

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