代理記賬公司：清稅無(wú)須“配比”欠稅及滯納金；非正常納稅戶(hù)認定要求更嚴；取消“非正常戶(hù)解除”業(yè)務(wù)；稅務(wù)機關(guān)可以開(kāi)具無(wú)欠稅良民證.....51個(gè)稅提醒，2020年3月1日起，兩個(gè)稅收新政策實(shí)施。

　　近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)具〈無(wú)欠稅證明〉有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第47號）。意味著(zhù)：2020年3月1日起，稅務(wù)機關(guān)可以開(kāi)具無(wú)欠稅良民證啦！

　　【要點(diǎn)解讀】

　　一、無(wú)欠稅證明有什么用？

　　納稅人企業(yè)上市、境外投標等。

　　二、什么人可以開(kāi)？

　　納稅人在稅收征管信息系統中，該申報的收入都已經(jīng)申報，且不存在下列行為：

　　1、納稅申報后，沒(méi)有在期限內繳納稅款；

　　2、經(jīng)批準延期納稅的，延期時(shí)間已滿(mǎn)但未在期限內繳納稅款；

　　3、稅務(wù)檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在期限內繳納稅款；

　　4、稅務(wù)機關(guān)核定的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；

　　5、其他未繳稅款，包括作為扣繳義務(wù)人和納稅擔保人未按期繳納的稅款。

　　三、怎么開(kāi)？

　　已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《無(wú)欠稅證明》的，辦稅人員持有效身份證件直接申請開(kāi)具，無(wú)需提供登記證照副本或稅務(wù)登記證副本。

　　未辦理實(shí)名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《無(wú)欠稅證明》的，區分以下情況提供相關(guān)有效證件：

　?。?/span>1）單位納稅人和個(gè)體工商戶(hù)提供市場(chǎng)監管部門(mén)或其他登記機關(guān)發(fā)放的登記證照副本或稅務(wù)登記證副本，以及經(jīng)辦人有效身份證件；

　?。?/span>2）自然人納稅人，提供本人有效身份證件；委托他人代為申請開(kāi)具的，還需一并提供委托書(shū)、委托人及受托人有效身份證件。

　　四、其他說(shuō)明

　　1、由于需要歸集納稅人全國范圍內的申報納稅情況，數據會(huì )有不超過(guò)3天的延遲；

　　2、《無(wú)欠稅證明》證明時(shí)點(diǎn)為開(kāi)具時(shí)間，納稅人在稅收征管系統中不存在欠稅情形。

　　3、如果納稅人沒(méi)有按實(shí)申報，稅務(wù)機關(guān)仍然要依法追繳稅款。

　　51個(gè)稅提醒，2020年3月1日起施行的稅收征管新政策還有——《關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）！

　　【要點(diǎn)解讀】

　　一、欠稅滯納金如何加收？

　　對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。原政策是要求納稅人欠稅是必須以“配比”的辦法同事繳稅及對應的滯納金。

　　例如，A公司產(chǎn)生欠稅200萬(wàn)、滯納金40萬(wàn)，若A公司籌集120萬(wàn)用于清繳欠稅，根據“配比”要求，此120萬(wàn)中用以繳納稅款的部分為100萬(wàn)、用以繳納滯納金的部分為20萬(wàn)。此次“清欠”后，A公司還有欠稅100萬(wàn)、滯納金20萬(wàn)，并按100萬(wàn)欠稅為基數繼續按日加收0.5‰的滯納金。

　　二、臨時(shí)稅務(wù)登記問(wèn)題

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應辦而未辦營(yíng)業(yè)執照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規定申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

　　三、非正常戶(hù)的認定與解除？

　　1、什么情況下會(huì )被認定為非正常戶(hù)？

　　連續三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的納稅人自動(dòng)認定為非正常戶(hù)。原政策為下一納稅申報期（多數是一個(gè)月），相比之下進(jìn)行了統一和明確。

　　2、如何解除非正常戶(hù)認定?

　?。?/span>1）納稅人接受處罰繳納罰款、補辦申報。對繳納補辦申報產(chǎn)生的稅款和之前產(chǎn)生的欠稅，不作前置要求，更好方便納稅人辦稅；

　?。?/span>2）在非正常狀態(tài)解除上，實(shí)現系統自動(dòng)解除，不需要專(zhuān)人辦理。原政策下，納稅人需提供情況說(shuō)明和解除非正常狀態(tài)的理由，有的稅務(wù)機關(guān)還就其非正常狀態(tài)期間經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調查。

　　四、破產(chǎn)清算中的稅收征管問(wèn)題

　　1、申報的稅收債權范圍，包括企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產(chǎn)生的利息。

　　2、稅收債權金額以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。

　　3、稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規定申報。破產(chǎn)法規定：擔保債權>破產(chǎn)費用、共益債務(wù)>其他順序清償債務(wù)，但欠繳稅款優(yōu)先于稅款發(fā)生之后的擔保債權。即先發(fā)生欠繳稅款，后發(fā)生擔保債權，則欠繳稅款可以?xún)?yōu)先受償。

　　4、滯納金、因特別納稅調整產(chǎn)生的利息按照普通債權申報。

　　五、破產(chǎn)清算中，管理人可以從事哪些涉稅事項？

　　1、對新產(chǎn)生的稅收，破產(chǎn)企業(yè)應依法繳納。即法院受理破產(chǎn)申請后至企業(yè)注銷(xiāo)期間發(fā)生納稅義務(wù)，企業(yè)應當依法納稅。

　　2、明確管理人可以破產(chǎn)企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜，申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。法院受理破產(chǎn)申請后，管理人可以企業(yè)的名義辦理各涉稅事項。

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