參考：

A105000 納稅調整項目明細表（2019版）及填報說(shuō)明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì )計核算計入當期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

易錯點(diǎn)二

A投資于B公司700萬(wàn)元（長(cháng)期股權投資假設采用成本法核算）占比80%，2018年B公司實(shí)現稅后利潤400萬(wàn)元，B公司股東會(huì )決定于2019年6月20日宣告分配利潤125萬(wàn)元，A公司應分回投資收益100萬(wàn)。該收益于2020年3月5日收到。

2019年6月份宣告分紅：

借：應收股利  100萬(wàn)元

貸：投資收益  100萬(wàn)元

2019年匯算清繳的時(shí)候，投資收益這樣填報是否正確？

1、會(huì )計上規定：成本法下的長(cháng)期股權投資，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，應當確認為當期投資收益。

2、稅務(wù)上規定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現。

3、對比以上規定，會(huì )計和稅法對投資收益確認的時(shí)間相同，不存在稅會(huì )差異，因此匯算清繳無(wú)需填報A105030、A105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報A107011、A107010申報表來(lái)反應投資收益免征企業(yè)所得稅。

《投資收益納稅調整明細表》（A105030）填報說(shuō)明：

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì )計處理與稅收規定不一致，需要進(jìn)行納稅調整的項目和金額情況。

納稅人根據稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關(guān)規定，以及國家統一企業(yè)會(huì )計制度，填報投資收益的會(huì )計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅收規定確認為損失的，本表不作調整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進(jìn)行納稅調整。

易錯點(diǎn)三

企業(yè)2019年度由于逾期繳納社保費，當年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬(wàn)元。

借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金   1萬(wàn)元

貸：銀行存款            1萬(wàn)元

2019年匯算清繳的時(shí)候，社保滯納金1萬(wàn)元這樣填報是否正確？