又到了申報期，3月份小規模申報有變化，主要變化來(lái)自：新日期、新稅率、新政策！請大家務(wù)必正確開(kāi)票和填寫(xiě)申報表，否則會(huì )引起稅收風(fēng)險......

新日期大家都知道了，本月申報期已經(jīng)延期到23號。很多會(huì )計同行，不知道如何正確開(kāi)票、免征的增值稅如何正確入賬和如何正確填寫(xiě)申報表，以上的問(wèn)題小編今天給大家解答。

接下來(lái)第一個(gè)我們先來(lái)看新稅率下，我們如何正確開(kāi)票和填寫(xiě)申報表：

3月起開(kāi)1%的票、填申報表

按照這樣來(lái)

自從13號公告出來(lái)后，不少人覺(jué)得有點(diǎn)亂，看不懂......其實(shí)也簡(jiǎn)單，按照給大家整理的四個(gè)要點(diǎn)開(kāi)票、填報就可以了。

要點(diǎn)一

按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，既可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
注意：

1、一定要看增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，仍然適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

2、按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，既可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，但此期間內納稅人沒(méi)有及時(shí)開(kāi)票交稅，后期也可以按1%征收率開(kāi)票交稅，會(huì )有滯納金等。

參考如下發(fā)票樣式：

要點(diǎn)二
2020年3月1日至5月31日期間，對于減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷(xiāo)售額： 

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）
比如：

3月份開(kāi)具了一份增值稅普通發(fā)票，含稅金額40.4萬(wàn)元。
則：

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）=40.4/1.01=40萬(wàn)元

應交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額*征收率1%=0.4萬(wàn)元
賬務(wù)處理：

借：銀行存款  40.4萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)元    

應交稅費-應交增值稅 0.4萬(wàn)元

要點(diǎn)三

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次。
注意：

對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

要點(diǎn)四

增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

注意：

1、比如2020年2月份按照3%開(kāi)具的一份發(fā)票開(kāi)錯了，3月份發(fā)現了，3月份按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。
2、一定要按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)根據當時(shí)的征收率來(lái)開(kāi)票、紅沖等操作。
看完上面的案例和解釋?zhuān)蠹叶紤撝廊绾翁顚?xiě)申報表了吧？

1-2月份開(kāi)3%、3月份開(kāi)1%

季度增值稅如何計算？

相信大家都有疑惑，今天開(kāi)這個(gè)稅率，明天開(kāi)那個(gè)稅率，開(kāi)的時(shí)候還在想季度增值稅怎么算？超了30萬(wàn)咋辦？今天就給大家列2個(gè)案例，幫大家梳理一下：
案列一

我公司為河北省增值稅小規模企業(yè)，提供鑒證咨詢(xún)服務(wù),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計10.3萬(wàn)元，2月份提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)未開(kāi)具發(fā)票收入10.3萬(wàn)元；3月份提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計10.1萬(wàn)元。
案例分析：

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬(wàn)元

季度銷(xiāo)售額合計30萬(wàn)元。符合政策規定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
賬務(wù)處理：

借：銀行存款 30.7萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元

應交稅費-應交增值稅 0.7萬(wàn)元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.7萬(wàn)元

案列二

我公司為河北省增值稅小規模企業(yè)，提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售電腦和圖書(shū)。該納稅人選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計10.3萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票收入3.09萬(wàn)元；2月份銷(xiāo)售電腦自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計7.21萬(wàn)元；3月份提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計10.1萬(wàn)元。
案例分析：

該納稅人通過(guò)稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬(wàn)元，

未開(kāi)票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬(wàn)元，

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬(wàn)元，
季度銷(xiāo)售額合計30萬(wàn)元

1-3月份普票的賬務(wù)處理：

借：銀行存款     20.6萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   20萬(wàn)元

應交稅費-應交增值稅 0.6萬(wàn)元
減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入          0.6萬(wàn)元
1-3月份專(zhuān)票的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 10.1萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元

應交稅費-應交增值稅 0.1萬(wàn)元
注意：該納稅人不含稅銷(xiāo)售收入等于30萬(wàn)元，符合政策可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。

第三我們來(lái)看哪些行業(yè)小規模納稅人超出了限度也免征增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理！
明確了！

這些行業(yè)超季度超出30萬(wàn)也免稅

我們先來(lái)看看免征增值稅有哪些行業(yè)：

比如我公司酒店屬于餐飲服務(wù)行業(yè)，屬于增值稅小規模納稅人，2020年第一季度銷(xiāo)售額206萬(wàn)元。

享受疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理：

借：銀行存款      206萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入   206萬(wàn)元

提醒：餐飲行業(yè)填報的時(shí)候選擇《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)列次，填報免稅銷(xiāo)售額，并在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇正確的免稅代碼，填寫(xiě)相關(guān)列次。

這樣就能免征增值稅了！

來(lái)源：稅來(lái)稅往、郝老師說(shuō)會(huì )計